Dedução de opções de ações não qualificadas

Exercício de opções de ações não qualificadas O que você precisa saber quando exercer opções de ações não qualificadas. Sua opção de compra não qualificada dá-lhe o direito de comprar ações a um preço especificado. Você exerce esse direito quando notificar seu empregador de sua compra de acordo com os termos do contrato de opção. As consequências tributárias precisas do exercício de uma opção de compra de ações não qualificada dependem do modo de exercício da opção. Mas, em geral, você relatar remuneração compensação igual ao elemento pechincha no momento do exercício. Nota: As regras descritas aqui se aplicam se o estoque for adquirido quando você o receber. Geralmente, o estoque é investido se você tem um direito ilimitado para vendê-lo, ou você pode parar seu trabalho sem desistir de qualquer valor do estoque. Consulte Quando a ação é adquirida. Se o estoque não é investido quando você exerce a opção, aplicar as regras para o estoque restrito descrito no estoque de compra do empregador e eleição da seção 83b. Elemento de pechincha O elemento de pechincha no exercício de uma opção é a diferença entre o valor da ação na data de exercício e o valor pago pela ação. Exemplo: Você tem uma opção que lhe dá o direito de comprar 1.000 ações de ações por 15 por ação. Se você exercer a opção inteira em um momento em que o valor do estoque é de 40 por ação, o elemento pechincha é 25.000 (40.000 menos 15.000). O valor do estoque deve ser determinado a partir da data do exercício. Para o estoque negociado publicamente o valor é determinado geralmente como a média entre as vendas altas e baixas relatadas para essa data. Para empresas de capital fechado, o valor deve ser determinado por outros meios, talvez por referência a transações privadas recentes no estoque da empresa ou a uma avaliação geral da empresa. Elemento de pechincha como rendimento O elemento de pechincha no exercício de uma opção recebida por serviços é considerado rendimento de compensação. No exemplo acima, você relataria 25.000 de renda, como se a empresa tivesse pago um bônus em dinheiro de 25.000. Você não está autorizado a tratar esse valor como ganho de capital. O montante do pagamento do imposto dependerá do seu suporte tributário. Se o montante total cai no suporte 30, por exemplo, você pagará 7,500 (mais qualquer imposto de renda estadual ou local). Se você exercer uma grande opção, é provável que alguns dos rendimentos vão empurrar para cima em um suporte fiscal mais elevado do que o seu habitual. A coisa importante a se concentrar na frente do tempo se possível é que você tem que relatar esta renda, e pagar o imposto, mesmo se você não vender o estoque. Você não recebeu nenhum dinheiro de fato, você pagou dinheiro para exercer a opção, mas você ainda tem que vir acima com dinheiro adicional para pagar o IRS. Essa é uma das razões pelas quais o planejamento antecipado é importante para lidar com as opções. Retenção Se você é um empregado (ou era um empregado quando recebeu a opção), a empresa é obrigada a reter quando você exerce sua opção. É claro que a obrigação de retenção deve ser satisfeita em dinheiro. O IRS não vai aceitar ações de ações Existem várias maneiras que a empresa pode lidar com a exigência de retenção. O mais comum é simplesmente exigir que você pague a quantia de retenção em dinheiro no momento em que você exerce a opção. Exemplo: Você exerce uma opção para comprar 1.000 ações para 15 por ação quando eles valem 40 por ação. A empresa exige que você pague 15.000 (o preço de exercício da ação) mais 9.000 para cobrir os requisitos de retenção estaduais e federais. O valor pago deve cobrir a retenção de imposto de renda federal e estadual e a participação dos empregados nos impostos sobre o emprego também. O montante pago como retenção de imposto de renda será um crédito contra o imposto que você deve quando você relatar o rendimento no final do ano. Esteja preparado: o montante de retenção necessária não será necessariamente grande o suficiente para cobrir o montante total do imposto. Você pode terminar imposto devido em 15 de abril, mesmo se você pagou retenção no momento em que exerceu a opção, porque o valor de retenção é apenas uma estimativa da responsabilidade fiscal real. Não-funcionários Se você não é um empregado da empresa que concedeu a opção (e não era um empregado quando você recebeu a opção), retenção não se aplicará quando você exercê-lo. O rendimento deve ser relatado para você no Formulário 1099-MISC em vez de Formulário W-2. Lembre-se que esta é uma compensação por serviços. Em geral, este rendimento estará sujeito ao imposto de auto-emprego, bem como imposto de renda federal e estadual. Base e período de detenção É importante manter o controle de sua base em estoque, pois isso determina quanto ganho ou perda que você relatar quando você vender o estoque. Quando você exerce uma opção não qualificada sua base é igual ao valor que você pagou pelo estoque mais o montante de renda que você relata para o exercício da opção. No exemplo que usamos, sua base seria de 40 por ação. Se você vender o estoque em alguma data posterior para 45 por ação, seu ganho será de apenas 5 por ação, mesmo que você tenha pago apenas 15 por ação para o estoque. O ganho será ganho de capital e não remuneração. Para certos fins limitados (particularmente sob as leis de títulos) você é tratado como se você possuísse o estoque durante o período onde você manteve a opção. Mas esta regra não se aplica quando você está determinando qual categoria de ganho ou perda que você tem quando você vende o estoque. Você tem que começar a partir da data que você comprou o estoque por exercer a opção, e mantenha por mais de um ano para obter ganho de capital a longo prazo. Outros métodos de exercício A descrição acima supõe que você exerceu sua opção não qualificada, pagando em dinheiro. Existem dois outros métodos de exercício de opções que às vezes são usados. Um é o chamado exercício cashless de uma opção. O outro envolve o uso de ações que você já possui para pagar o preço de exercício sob a opção. Esses métodos e suas conseqüências fiscais são descritos nas páginas a seguir. As empresas freqüentemente optam por recompensar seus funcionários com ações de suas ações em vez de dinheiro ou outros tipos de benefícios, como um 401k ou outro Planos de aposentadoria qualificados. Isto é feito por muitas razões: Ele pode fornecer aos funcionários uma avenida adicional de compensação que é impulsionada pelo mercado aberto (o que significa que não vem diretamente do bolso da empresa), e também pode melhorar a lealdade e desempenho dos funcionários. Existem vários tipos diferentes de planos que colocam as ações da empresa nas mãos de seus trabalhadores, mas apenas dois deles são considerados 8220options8221 no sentido formal: qualificado, ou 8222incentive8221 stock options (também conhecido como stock stock options), e Não qualificadas, ou 8220 não-estatutárias8221 opções de ações. Embora o primeiro tipo de opção seja concedido tratamento fiscal mais favorável, este último tipo é muito mais comum. Formulário e Estrutura de Opções de Ações Não Qualificadas Como o nome indica, as opções de ações não qualificadas representam uma oferta do empregador ao empregado para comprar ações da empresa a um preço em algum lugar abaixo do preço de mercado atual (supondo que o preço sobe ou pelo menos Permanece o mesmo, o que, é claro, não acontece sempre). O empregado tem a opção de levar o empregador para cima na oferta aqueles que fazem presumivelmente colher um lucro no longo prazo, embora isso não é garantido. Datas-chave e data de concessão de termos. A data em que a empresa concede a um empregado permissão para comprar um número definido de ações a um preço definido dentro de um período de tempo definido. Data de Exercício. A data em que o empregado exerce seu direito de comprar as ações ao preço de exercício e efetua uma transação de compra. A primeira de duas datas em que ocorre um evento tributável para NQSOs. Preço do exercício . O preço pelo qual o empregado pode comprar o estoque no plano. Como mencionado anteriormente, este preço é destinado a ser inferior ao preço de mercado atual, e as empresas costumam definir esse preço com base em uma fórmula de desconto definido de seu preço de mercado atual. No entanto, é possível para o preço das ações cair abaixo do preço de exercício, momento em que as opções se tornam inúteis, como nenhum funcionário gostaria de comprar as ações no plano a um preço acima do preço de mercado atual. Data de venda . O segundo evento tributável no processo NQSO. Esta é a data (ou datas) em que o empregado vende o estoque. Clawback Provision. Condições em que o empregador pode retomar as opções do empregado. Isso pode acontecer por várias razões, como a morte do empregado, uma aquisição corporativa, ou insolvência. Data de validade . A data em que a oferta que foi prorrogada na data da concessão para exercer as opções termina. Elemento da pechincha. A quantidade de lucro que um empregado recebe quando eles exercem suas opções. Esse valor é igual à diferença entre o preço de exercício eo preço de mercado atual. Período de Oferta. O período durante o qual os empregados podem exercer suas opções. Não há limite rígido e rápido no comprimento do período de oferta para NQSOs, mas para ISOs deve sempre ser 10 anos. Como os NQSOs são emitidos A forma como os dois tipos de opções de ações são emitidas é praticamente idêntico e bastante direto. O empregador concede ao empregado o direito de comprar um determinado número de ações dentro de um determinado período de tempo (conhecido como o período de oferta) a um preço predefinido, que normalmente é o preço de fechamento do estoque na data da concessão. Se o preço do estoque sobe ou permanece o mesmo, então o empregado pode exercer as opções a qualquer momento durante o período de oferta. Se o preço do estoque cai após a data de concessão, então o empregado pode esperar até que o preço volte para cima ou permitir que as opções expirem. Quando o empregado exerce as opções, ele ou ela deve inicialmente comprar o estoque ao preço predefinido (conhecido como o preço de exercício), em seguida, vendê-lo ao preço de mercado atual e manter a diferença (referido como o montante da pechincha). O próprio processo de exercício pode assumir algumas formas diferentes. Geralmente é determinado pelas regras do plano oferecido pelo empregador, bem como as circunstâncias financeiras pessoais do empregado: Exercício de caixa. Este é o método mais simples de exercício. O empregado deve vir acima com o dinheiro para comprar as partes no preço de exercício, mas recuperará este montante mais o spread (depois que as comissões são subtraídas) quando ele ou ela vende o estoque. Exercício Cashless. Este é provavelmente o tipo o mais comum de exercício da opção, porque os empregados têm que vir acima com algum de seu próprio dinheiro para fazê-lo. O empregador geralmente especifica uma corretora local para facilitar o exercício, onde os funcionários vão e abrir contas. A empresa de corretagem, em seguida, flutua o empregado dinheiro suficiente para comprar as ações ao preço de exercício e, em seguida, vende-los imediatamente ao preço de mercado atual no mesmo dia. A empresa, em seguida, retoma o montante emprestado mais comissões, juros e quaisquer outras taxas, além de retenção na fonte. O saldo remanescente vai para o empregado. Stock Swap Exercício. Em vez de dinheiro, o empregado entrega ações de ações da empresa para a corretora que ele ou ela já possui para cobrir a compra de exercício. Vesting Schedule Tanto NQSO e planos ISO normalmente exigem que os funcionários concluem algum tipo de programa de aquisição antes que eles são autorizados a exercer suas opções. Esta programação só pode depender da posse do funcionário, o que significa que um funcionário deve trabalhar na empresa por um determinado período de tempo após a data de concessão. Ou, pode depender de certas conquistas, como atingir uma quota específica de vendas ou produção. Algumas empresas também oferecem vencimento acelerado, o que significa que o funcionário pode exercer suas opções imediatamente após a conclusão de qualquer desempenho relacionadas com tarefas que devem ser realizadas. O elemento tempo de uma programação de aquisição pode assumir uma de duas formas: Cliff Vesting. O empregado torna-se investido em todas as opções de uma vez após um determinado período de tempo, como três ou cinco anos. Graded Vesting. Geralmente dura pelo menos cinco ou seis anos, o empregado torna-se investido em uma parcela igual de suas opções de cada ano até que o cronograma está completo. Tratamento Fiscal As opções de ações não estatutárias são tributadas basicamente da mesma maneira que os programas de compra de ações dos funcionários (ESPPs). Não há qualquer conseqüência fiscal de qualquer espécie quando as opções são concedidas ou durante o cronograma de aquisição. Os eventos tributáveis ​​vêm em exercício ea venda das ações. Exercício . A quantia de dinheiro que os funcionários recebem do 8220spread8221 (a diferença entre o preço no qual o estoque foi exercido e seu preço de fechamento do mercado na data do exercício) deve ser relatada como W-2 renda, o que significa que federal, estadual e Os impostos locais devem ser retidos, bem como a Segurança Social e Medicare. Os impostos federais são geralmente retidos a uma taxa suplementar padrão de 25. Venda. A venda do estoque após o exercício das opções é então reportável como ganho ou perda de capital de curto ou longo prazo. O preço de fechamento das ações no mercado no dia do exercício torna-se então a base de custo a ser usada quando a ação é vendida. Alguns funcionários vendem suas ações imediatamente no mesmo dia em que exercem, enquanto outros se apegam a eles por anos. Por exemplo, a empresa Richard8217s concedeu-lhe 1.000 opções de ações a um preço de exercício de 18. Seis meses depois, ele exerce as ações em um dia em que o preço das ações fecha às 30. Ele deve relatar 12.000 de renda em seu W-2 (30 menos 18 multiplicado por 1.000 ações). Sua base de custo para a venda é 30. Ele vende o estoque dois anos mais tarde em 45, e deve relatar um ganho de capital a longo prazo de 15.000. Considerações sobre planejamento financeiro Opções de ações podem afetar a situação financeira pessoal de um empregado em muitos aspectos. O rendimento obtido a partir do exercício e venda de ações pode fazer uma diferença substancial no montante do imposto devido pelo empregado. Também é comumente acreditava que o exercício do estoque o mais rapidamente possível e, em seguida, esperar pelo menos um ano para vender, a fim de qualificar para o tratamento de ganhos de capital é sempre a melhor estratégia. De qualquer forma, este não é necessariamente o caso. Se o preço das ações diminui após o exercício, então o empregado pode acabar pagando impostos desnecessários sobre suas opções. Isso ocorre porque eles poderiam ter exercido e relatou menos renda quando a ação estava negociando a um preço mais baixo. Por exemplo, John exerce seu estoque em 35 por a parte quando o preço é 50 e paga o imposto de retenção na diferença de 15 por a parte. Ele mantém suas ações naquele momento e espera que o preço aumente. Em vez disso, ele cai para 40 por ação nos próximos dois anos. Se John tivesse esperado para exercer suas ações, ele teria pagado apenas imposto de retenção sobre 5 por ação. Claro, se ele tivesse vendido suas ações imediatamente depois de exercê-las, então ele teria saído o mais à frente 8211, mas, é claro, não há maneira de prever o preço das ações. Falta de diversificação Os funcionários também precisam considerar seriamente a possibilidade de se tornarem excessivamente concentrados no estoque de suas empresas. Isso pode ser especialmente relevante se um empregado também está comprando ações da empresa através de outra avenida, como dentro de um plano 401k ou ESOP. Aqueles que continuamente exercer e comprar ações ao longo do tempo pode facilmente encontrar que uma grande porcentagem de seus portfólios de investimento consistem em seu estoque de empregador 8217s. Ex-funcionários de empresas como a Enron, a Worldcom, a US Airways e a United Airlines podem fornecer uma infinidade de histórias de horror detalhando a perda parcial ou total de suas participações corporativas em um período muito curto de tempo. Vantagens de opções de ações É importante entender completamente os benefícios e limitações de NQSOs que podem beneficiar o empregador tanto (ou mais, em alguns casos) como os funcionários. Salvo especificação em contrário, todos os itens listados nesta seção se aplicam a ambos os tipos de opções: Aumento de Renda. Os empregados podem aumentar substancialmente sua renda ao longo do tempo se o preço das ações aumentar 8211 e não à despesa do empregador 8217s, porque o custo do spread que os funcionários recebem quando exercem suas opções é suportado pelo mercado aberto. Diferimento Fiscal. Os funcionários podem adiar o exercício ea venda até que seja financeiramente prudente para eles comprar as opções (antes da data de vencimento) e vender as ações. Melhoria da posse e moral dos funcionários. Os empregadores podem melhorar a retenção de funcionários, a lealdade e o desempenho, e manter uma porção de ações da empresa em 8220friendly8221 mãos. Deduções Fiscais. Os empregadores podem ter uma dedução fiscal para a quantidade de propagação dos trabalhadores relatório como renda quando exercem suas opções. Tratamento de ganhos de capital. Venda de ações é elegível para o tratamento de ganhos de capital a longo prazo se mantido por mais de um ano. Desvantagens de opções de ações de baixa diversificação. Empregados8217 carteiras de investimento podem se tornar excessivamente concentrado em ações da empresa, aumentando assim o seu risco financeiro. Sem Garantias. As opções perderão todo o seu valor se o preço das ações cair abaixo do preço de exercício 8211 e essa possibilidade for determinada pelo mercado aberto. Diluição de Preço de Ações. Emissão de opções de ações pode diluir o preço da ação da ação da empresa. Requisitos de caixa para o exercício. Exercício de opções pode exigir que os funcionários para chegar com dinheiro na frente para cobrir o comércio, se uma opção cashless não está disponível. Venda prematura. Exercícios de ações sem dinheiro privam os funcionários de quaisquer ganhos de capital potenciais, exigindo que eles vendam suas ações exercidas imediatamente. Problemas Fiscais. Exercício de opções pode ser um evento tributável substancial em muitos casos, o que pode mover o participante em um suporte de imposto de renda mais elevado para o ano. Palavra final Embora a mecânica das opções de ações não estatutárias sejam de natureza relativamente simples, seu exercício pode ter ramificações significativas de planejamento financeiro em muitos casos. O valor dessas opções pode afetar o tamanho da propriedade tributável de um empregado, eo tempo de vendas e exercícios deve ser cuidadosamente coordenado com outros fatores financeiros na vida do empregado, como outras fontes de renda ou as próximas deduções que podem ser baixadas contra Renda da opção. Para obter mais informações sobre as opções de ações, consulte o seu representante de RH ou consultor financeiro. Opções de ações não qualificadas Exercendo opções para comprar ações da empresa a preços abaixo do mercado aciona uma conta de imposto. Quanto imposto você paga quando você vende o estoque depende de quando você o vende. Uma forma de recompensar os funcionários Uma estratégia que as empresas usam para recompensar os funcionários é dar-lhes opções para comprar uma certa quantidade de ações da empresa por um preço fixo após um período de tempo definido. A esperança é de que, no momento em que as opções de empregados são adquiridas, no momento em que o empregado pode realmente exercer as opções para comprar ações no preço fixo que o preço de mercado das ações terá aumentado, então o empregado recebe o estoque para menos do que o Preço de mercado corrente. Se você executa um executivo, algumas das opções que você recebe do seu empregador podem ser opções de ações não qualificadas. Essas são opções que não se qualificam para o tratamento fiscal mais favorável dado às opções de ações de incentivo. Neste artigo, yoursquoll aprender as implicações fiscais do exercício de opções de ações não qualificadas. Letrsquos supor que você recebe opções em estoque que é negociado ativamente em um mercado estabelecido, como o NASDAQ, mas que as opções em si arenrsquot negociados. A captura de imposto é que quando você exerce as opções para comprar ações (mas não antes), você tem rendimento tributável igual à diferença entre o preço da ação definido pela opção eo preço de mercado da ação. Na linguagem tributária, isso é chamado de elemento de compensação. Elemento de compensação O elemento de compensação é basicamente o valor do desconto que você obtém quando compra o estoque ao preço de exercício da opção em vez do preço de mercado atual. Você calcula o elemento de compensação subtraindo o preço de exercício do valor de mercado. O valor de mercado do estoque é o preço das ações no dia em que você exerce suas opções para comprar o estoque. Você pode usar a média dos preços altos e baixos que os negócios de ações para naquele dia. O preço de exercício é o valor que você pode comprar o estoque para de acordo com seu contrato de opção. E herersquos o kicker: Sua empresa deve relatar o elemento de compensação como uma adição ao seu salário no seu Formulário W-2 no ano em que você exerce as opções. Isso significa que o IRS sabe tudo sobre sua sorte, e trata-lo como, a remuneração de renda, assim como o seu salário. Você deve imposto de renda e Segurança Social e Medicare impostos sobre o elemento de compensação. Quando eu tenho que pagar impostos sobre minhas opções Primeiro as coisas primeiro: Você donrsquot tem que pagar qualquer imposto quando yoursquore concedido essas opções. Se você é dado um acordo de opção que lhe permite comprar 1.000 ações de ações da empresa, você tem a opção de comprar ações. Esta subvenção por si só não é tributável. Itrsquos apenas quando você realmente exercer essas opções e quando você mais tarde vender o estoque que você comprou que você tem transações tributáveis. A maneira como você comunica suas transações de opções de ações depende do tipo de transação. Normalmente, as operações de opção de compra de ações não qualificadas tributáveis ​​se dividem em quatro categorias possíveis: Você exerce sua opção de comprar as ações e mantém as ações. Você exerce sua opção para comprar as ações e, em seguida, você vender as ações no mesmo dia. Você exerce a opção de comprar as ações e, em seguida, as vende dentro de um ano ou menos após o dia em que as comprou. Você exerce a opção de comprar as ações e, em seguida, você as vende mais de um ano após o dia em que as comprou. Cada um destes quatro cenários tem suas próprias questões tributárias como mostram os quatro exemplos de impostos a seguir. 1. Você exerce sua opção de comprar as ações e mantê-las. Nessa situação, você exerce sua opção de comprar as ações, mas você não vende as ações. Seu elemento de remuneração é a diferença entre o preço de exercício (25) eo preço de mercado (45) no dia em que você exerceu a opção e comprou o estoque, vezes o número de ações que adquiriu. 45 menos 25 20 x 100 ações 2,000 20 vezes 100 ações 2,000 Seu empregador inclui o valor do elemento de compensação (2,000) na Caixa 1 (salários) de seu Form 205 W-2. Por que é relatado em seu W-2 Porque itrsquos considerou ldquocompensationrdquo a você, apenas como seu salário. Portanto, mesmo que você ainda não viu qualquer lucro real de vender as ações, yoursquore ainda tributados sobre o elemento de compensação, apenas como se você tivesse recebido um bônus de 2000 em dinheiro. E se por algum motivo o elemento de compensação não estiver incluído na Caixa 1, Itrsquos ainda é considerado parte de seu salário, então você deve adicioná-lo ao Linha 7 do Form 1040 quando preencher sua declaração de imposto para o ano em que você exerce a opção. 2. Você exerce sua opção de comprar as ações e depois vendê-las no mesmo dia. Como no exemplo anterior, o elemento de compensação é de 2.000, e seu empregador vai incluir 2.000 em renda em seu 2015 Formulário W-2. Se não, você deve adicioná-lo ao formulário 1040, linha 7 quando você preenche seu retorno de imposto 2015. Em seguida, você tem que relatar a venda real do estoque em sua programação 2015 D, ganhos de capital e perdas, parte I. Porque você vendeu o direito conservado em estoque após você o comprou, a venda conta como a curto prazo (ou seja, você possuía O estoque para um ano ou menosmdashless de um dia neste caso). Neste exemplo, a data adquirida é 6/30/2015 ea data vendida é também 6/30/2015. Então você tem que determinar se você tem um ganho ou perda. Neste exemplo, a base de custo de suas ações é 4.500, eo preço de venda é 4.490. O 10 (da comissão), é a sua perda de capital de curto prazo. Como determinamos esses valores A base de custos é o custo original (o valor da ação, que consiste no que você pagou, além do elemento de remuneração que você tem que relatar como receita de remuneração no Formulário 2014 1040). A base de custo é, portanto, é o preço real pago por ação vezes o número de ações (25 x 100 2.500) mais os 2.000 de compensação relatados em seu 2015 Formulário W-2. Portanto, a base de custo total de seu estoque é 4.500 (2.500 2.000). O preço de venda é o preço de mercado por ação na data de venda (45) vezes o número de ações vendidas (100), o que equivale a 4.500. Então, você subtrai quaisquer comissões pagas pela venda (10, neste exemplo) para chegar a 4,490 como seu preço de venda final. Yoursquoll provavelmente receberá um 2015 Form 1099-B do corretor que tratou sua opção compra e venda. Esse formulário deve mostrar 4,490 como o seu produto da venda. Subtraindo seu preço de venda (4,490) de sua base de custo (4,500), você recebe uma perda de 10. Lembre-se, você realmente saiu bem à frente (mesmo depois de impostos) desde que você vendeu estoque por 4,490 (depois de pagar a comissão 10) que você Comprado por apenas 2.500. 3. Você exerce a opção de comprar as ações e depois vendê-las dentro de um ano ou menos após o dia em que as comprou. Novamente, o elemento de compensação de 2.000 (calculado como nos exemplos anteriores) é considerado lucro tributável e deve ser incluído na Caixa 1 do seu formulário 2015 W-2. Se não, você deve adicioná-lo ao formulário 1040, linha 7 quando você preencher sua declaração de imposto de 2015. Porque você vendeu o estoque, você deve relatar a venda em sua programação 2015 D. A venda conservada em estoque é considerada uma transação de curto prazo porque você possuía o estoque menos de um ano. Neste exemplo, a data adquirida é 6/30/2015, a data vendida é 15/12/2015, o preço de venda é 4.990, ea base de custo é 4.500. O ganho de capital a curto prazo é a diferença de 490 (4.900-4.500). O preço de venda (4.990) é o preço de mercado na data de venda (50) vezes o número de ações vendidas (100), ou 5.000, menos as comissões que você paga quando você vendeu (10). O formulário 1099-B do corretor que manipula sua venda deve relatar 4.990 como os rendimentos de sua venda. A base de custo é o preço real que você paga por ação vezes o número de ações (25 vezes 100 2.500), mais o elemento de compensação de 2.000 para um total de 4.500. Assim, o ganho é 490, a diferença entre sua base eo preço de venda, e será tributado como um ganho de capital de curto prazo em sua taxa de imposto de renda ordinária. 4. Você exerce a opção de comprar as ações e, em seguida, vendê-las mais de um ano após o dia em que você as comprou. Preço de mercado em 30/6/2011 Comissão paga à venda: Número de acções: O elemento de remuneração dos 2.000 é o mesmo que nos exemplos anteriores e deveria ter figurado na Caixa 1 da sua W-2 para 2011 (o ano em que exerceu As opções para comprar o estoque.) Porque esta transação ocorreu em um ano anterior, você donrsquot tem que pagar o imposto sobre o elemento de remuneração novamente itrsquos agora considerado parte do preço de compra de base de custo para o estoque. Você deve então relatar a venda do estoque em sua 2015 programação D, parte II porque itrsquos uma transação a longo prazo você possuiu o estoque por quase 18 meses. Como no exemplo anterior, o ganho de venda de ações é 490, calculado da mesma maneira (4.990 preço de venda - 4.500 base de custo). Mas agora o ganho de 490 é um ganho de longo prazo, então você só tem que pagar imposto à taxa de ganhos de capital, que provavelmente será muito menor do que seu rendimento regular - Coisas para lembrar quando concedido opções de ações Quando você é concedido não qualificado Opções de ações, obter uma cópia do contrato de opção de seu empregador e lê-lo cuidadosamente. Seu empregador é obrigado a reter impostos sobre a folha de pagamento sobre o elemento de remuneração, mas ocasionalmente isso doesnrsquot acontecer corretamente. Em um caso que nós sabemos, um empregado que o departamento de folha de pagamento não reter federal ou impostos de renda estaduais. Ele exerceu suas opções pagando 7.000 e vendeu o estoque no mesmo dia para 70.000, em seguida, usou todas as receitas (mais dinheiro adicional) sobre o negócio, para comprar um carro de 80.000, deixando muito pouco dinheiro na mão. Venha tempo de retorno de imposto no ano seguinte, ele estava extremamente angustiado para saber que ele devia impostos sobre o elemento de compensação de 63.000. Não deixe isso acontecer com você. Os empregadores devem relatar a receita de um exercício de 2015 de Opções de Ações Não Qualificadas na Caixa 12 do Formulário W-2 de 2015 usando o código ldquoV. rdquo O elemento de remuneração já está incluído nas Caixas 1, 3 (se aplicável) e 5, mas também Registados separadamente na casa 12 para indicar claramente o montante da compensação resultante de um exercício não qualificado de opções sobre acções. TurboTax Premier Edition oferece ajuda extra com investimentos e pode ajudá-lo a obter os melhores resultados ao abrigo da legislação fiscal. De ações e títulos para rendimentos de locação, TurboTax Premier ajuda você a obter seus impostos bem feito O artigo acima destina-se a fornecer informações financeiras generalizadas projetado para educar um grande segmento do público que não dá imposto personalizado, investimento, jurídico ou outros negócios E aconselhamento profissional. Antes de tomar qualquer ação, você deve sempre procurar a assistência de um profissional que conhece sua situação particular para aconselhamento sobre impostos, seus investimentos, a lei, ou qualquer outro negócio e assuntos profissionais que afetam você e / ou sua empresa. O prazo de arquivamento do IRS para o ano fiscal de 2015 é 18 de abril de 2016 (exceto para os residentes de Massachusetts ou Maine, onde o prazo de arquivamento do IRS para o ano fiscal de 2015 é 19 de abril de 2016). Experimente gratuitamente / pague ao arquivar: O preço online e móvel do TurboTax é baseado na sua situação fiscal e varia de acordo com o produto. Free 1040EZ / A Free State oferta disponível apenas com TurboTax Federal Free Edition A oferta pode mudar ou terminar a qualquer momento sem aviso prévio. Os preços reais são determinados no momento da impressão ou e-file e estão sujeitos a alterações sem aviso prévio. Poupança e comparações de preços com base no aumento esperado do preço esperado 3/18/16. As ofertas com desconto especial podem não ser válidas para compras no aplicativo para dispositivos móveis. TurboTax CD / Download produtos: O preço inclui a preparação de imposto e impressão de declarações de imposto federais e e-arquivo federal grátis de até 5 declarações de imposto federais. Taxas adicionais aplicam-se para efiling declarações de estado. As taxas de E-file não se aplicam aos retornos do Estado de Nova York. Poupança e comparação de preços com base no aumento esperado de preço esperado 3/18/16. Preços sujeitos a alteração sem aviso prévio. A qualquer momento e em qualquer lugar: o acesso à Internet exigiu taxas padrão de mensagens e dados para baixar e usar aplicativos para dispositivos móveis. O reembolso o mais rápido possível: O reembolso o mais rápido do imposto com efile e os prazos de reembolso do imposto de depósito direto variará. Pague o TurboTax fora de seu reembolso federal: uma taxa do Serviço de Processamento de Reembolso X. XX se aplica a este método de pagamento. Os preços estão sujeitos a alteração sem aviso prévio. Este benefício está disponível com produtos TurboTax Federal, exceto o TurboTax Home amp Business / QuickBooks Self-Employed bundle oferece. Sobre nossos especialistas em produtos TurboTax: O atendimento ao cliente e o suporte a produtos variam de acordo com a época do ano. Sobre nossos especialistas em impostos credenciados: Serviço de aconselhamento fiscal ao vivo está disponível via telefone para as suas questões mais difíceis questões fiscais podem ser aplicadas. Serviço, níveis de experiência, horário de funcionamento e disponibilidade variam e estão sujeitos a restrições e alterações sem aviso prévio. Não disponível para clientes TurboTax Business. 1 melhor software de venda de impostos: Com base nos dados agregados de vendas para todos os anos de imposto 2014 TurboTax produtos. Mais populares: TurboTax Deluxe é o nosso produto mais popular entre os usuários do TurboTax Online com situações fiscais mais complexas. Sobre SobreNonqualified Opções sobre ações Conseqüências do imposto sobre opções de ações não qualificadas (não estatutárias) Internal Revenue Code A seção 83 rege as opções de ações não estatutárias. Opções de ações não-estatutárias desencadear renda ordinária para você em algum momento no tempo e produzir uma dedução de remuneração para o empregador. Sect83 contém duas regras que afetam todas as transações de opções de ações não estatutárias. Nas seguintes circunstâncias, todas as opções de ações são consideradas não ativamente negociadas em um mercado estabelecido. A tributação no Grant (1) sect83 será aplicada à concessão de uma opção de compra de ações não-estatutária somente se a opção tiver um valor justo de mercado prontamente determinável no momento de sua concessão. Opções de ações não-estatutárias devem atender a quatro condições para ter um justo valor de mercado facilmente determinável. A opção é transferível pelo beneficiário da opção. A opção pode ser imediatamente exercida pelo beneficiário da opção. Nem a opção, nem a propriedade subjacente está sujeita a quaisquer restrições que tenham um efeito significativo no valor das opções. O justo valor de mercado do privilégio da opção é prontamente determinável. Assim, a avaliação do privilégio de opção requer uma previsão do curso futuro do valor de propriedade subjacente, algo que é muitas vezes impossível de fazer com precisão razoável. Esta exigência, por si só, nega efetivamente o status de valor justo de mercado facilmente identificável na concessão à maioria das opções. Tratamento: Supondo que as quatro condições acima sejam atendidas, o valor justo de mercado, menos qualquer valor pago pela opção, será tributado no ano fiscal da concessão e tratado como receita de remuneração (receita ordinária). Não há qualquer consequência fiscal no exercício da opção. Após a venda do estoque, você vai perceber o ganho de capital. O valor do ganho será o preço de venda reduzido pela base do estoque. Base será igual à soma do valor por ação pago pelo exercício da opção e qualquer valor incluído no resultado na concessão de opções. A tributação no exercício (2) seta83 será aplicada à transferência de bens de acordo com o exercício de uma opção de compra de ações não-estatutária somente se a opção não tivesse um valor justo de mercado prontamente determinável na sua concessão. Tratamento: Não há evento tributável na data da concessão. Se a propriedade subjacente não for restrita quando você exerce as opções, a receita de compensação é computada como a diferença entre o valor justo de mercado na data do exercício e a data da concessão. O efeito de não ter um evento tributável no momento da concessão é tratar como remuneração renda, e não ganho de capital, a apreciação no valor do imóvel subjacente à opção entre a concessão de opção e exercício. Quando você vende o estoque, a base no estoque igualará a soma do preço de exercício mais o montante incluído no rendimento ordinário no exercício. Se a propriedade subjacente for restrita no exercício, você adia o evento tributável com relação ao exercício de opções até que as restrições caduquem. No entanto, você pode fazer uma eleição sect83 (b) dentro de 30 dias após a transferência da propriedade. Isso essencialmente encerra o evento tributável no exercício e oferece uma oportunidade para limitar o lucro ordinário da transação para qualquer diferença na data em que o imóvel é transferido entre o valor justo de mercado eo valor pago pelo imóvel. Qualquer valorização da propriedade após a data da transferência é convertida em rendimento de ganho de capital. O empregador receberá uma dedução no ano em que termina a inclusão de renda dos funcionários. Por exemplo, a dedução é permitida (1) no ano de empregadores que termina com o ano de empregados (ou seja, o empregador e o empregado usam o mesmo ano tributável) ou (2) no ano de empregadores em que termina o ano de empregados Se o empregado e o empregador usam anos tributáveis ​​diferentes). Geralmente, a dedução dos empregadores é o mesmo montante incluído no rendimento ordinário pelo empregado, no entanto, a dedução dos empregadores pode ser limitada em certos casos. Under ambas as regras acima, o período de detenção de bens adquiridos em uma transação sect83 começa com a data em que o Propriedade torna-se tributável como rendimento de compensação. Estão actualmente em vigor as seguintes taxas de imposto marginais máximas: Taxa máxima de imposto marginal 12 meses ou menos Mais de 12 meses Os rendimentos provenientes de transacções de opções sobre acções não estatutárias ao abrigo do artigo 83º desencadeiam o recebimento de salários para fins de retenção na fonte. A obrigação de pagar impostos sobre o emprego e de reter os impostos sobre o rendimento geralmente pertence ao empregador. O empregador mais do que provavelmente reter FICA, Medicare e retenção de outra compensação em dinheiro paga a você. Perguntas Frequentes Q1. Será que a concessão de uma Opção não-estatutária resultará em responsabilidade de imposto de renda federal para mim A1. Geralmente, não. No entanto, se a opção tiver um valor de mercado facilmente determinável no momento da sua concessão, a resposta é sim. Q2. O exercício de uma Opção não-estatutária resultará em uma obrigação de imposto de renda federal se a opção não tiver um valor justo de mercado facilmente determinável na data da concessão A2. Geralmente, você reconhecerá renda ordinária no ano em que você exerce a opção nonstatutory. O valor do rendimento ordinário será igual ao excesso de (i) o justo valor de mercado das acções adquiridas na data de exercício, durante (ii) o preço de exercício pago por essas acções. Seu empregador relatará esta renda em sua declaração de salário W-2 para o ano de exercício ou em um formulário 1099 se você não for um empregado. Você será obrigado a satisfazer os requisitos de retenção de impostos aplicáveis ​​a este rendimento. Q3. E se as ações compradas sob uma Opção não-estatutária estiverem sujeitas a um risco substancial de confisco A3. Há momentos em que as ações que você compra sob uma Opção Nonstatutory estão sujeitas a um risco substancial de caducidade. Por exemplo, o direito das Sociedades Comerciais de recomprar essas acções ao preço de exercício inicial aquando da sua cessação de funções antes da aquisição de tais acções constitui um risco substancial de perda. Como tal, você não vai reconhecer qualquer rendimento tributável no momento do exercício. Você deve declarar como renda ordinária, quando e quando os direitos de recompra das Sociedades caducarem, um montante igual ao excesso de (i) o valor justo de mercado das ações na data em que tais ações forem adquiridas; (ii) o preço de exercício pago pelas ações . Se você comprar ações sujeitas a um risco substancial de perda, você pode eleger, de acordo com a Seção 83 (b), para reconhecer o lucro no momento do exercício. Se for feita uma eleição da Seção 83 (b), você não reconhecerá nenhuma renda adicional com relação às suas ações até que você venda ou transfira de outra forma essas ações em uma transação tributável. Veja Q4. Q4. Qual é o efeito de fazer uma eleição A4 da Seção 83 (b). Se você comprar ações sujeitas a um risco substancial de perda, você pode eleger, de acordo com a Seção 83 (b), para reconhecer o lucro ordinário no ano do exercício. O valor do rendimento ordinário é igual ao excesso de (i) o justo valor de mercado das acções adquiridas na data de exercício, durante (ii) o preço de exercício pago pelas acções. O justo valor de mercado das acções adquiridas será determinado como se as acções não estivessem sujeitas ao risco substancial de perda. Se você fizer a eleição da Seção 83 (b), você não reconhecerá nenhuma renda adicional quando o risco de confisco subseqüentemente caducar. Você deve arquivar a eleição da Seção 83 (b) com a Receita Federal no prazo de trinta (30) dias após a data em que a opção for exercida, e qualquer lucro ordinário resultante dessa eleição estará sujeito aos requisitos de retenção de impostos aplicáveis. Q5. Quais informações devem ser incluídas em uma eleição da Seção 83 (b) A5. A eleição é feita através do arquivamento de duas cópias de uma declaração por escrito com o Centro de Serviços de IRS onde você arquiva sua declaração - um no momento da eleição e um com a declaração de imposto para o ano fiscal em que a propriedade foi transferida. Você também deve dar uma cópia da declaração escrita ao seu empregador, ou a pessoa para quem você prestou serviços. As seguintes informações devem ser incluídas na eleição da Seção 83 (b): Seu nome, endereço e número de identificação (número de Seguro Social) Descrição de cada propriedade para a qual a eleição está sendo feita Data (ou datas) O ano tributável para o qual tal eleição foi feita Natureza da restrição ou restrições sobre a propriedade Valor justo de mercado da propriedade (determinado sem considerar qualquer restrição que não seja nunca caduca) no momento da transferência Valor da contraprestação paga pelo imóvel e Declaração Que as cópias requeridas foram fornecidas. Q6. Irei reconhecer receita adicional quando vender ações adquiridas sob uma Opção Não-estatutária A6. Sim. Você reconhecerá um ganho de capital na medida em que o valor realizado na venda de tais ações exceder seu valor justo de mercado no momento em que você reconheceu o lucro ordinário com relação à sua aquisição. Uma perda de capital resultará na medida em que o montante realizado na venda seja inferior a esse justo valor de mercado. O ganho ou perda será de longo prazo se você segurar as ações por mais de um (1) ano antes da disposição. O período de detenção normalmente começa no momento em que a Opção Não-estatutária é exercida. Se você comprar ações sujeitas a um risco substancial de perda, o período de retenção de capital começará: (i) no momento em que as ações podem ser vendidas sem risco de perda, se não houver eleição da Seção 83 (b) Momento de exercício da opção, ou (ii) no momento em que a opção for exercida se você arquivar a eleição da Seção 83 (b) dentro de 30 (trinta) dias após a data do exercício. Q7. Quais são as consequências fiscais federais para o Empregador A7. O empregador receberá uma dedução no ano em que termina a inclusão de renda dos funcionários. Por exemplo, a dedução é permitida: (1) no ano de empregadores que termina com o ano de empregados (ou seja, o empregador e o empregado usam o mesmo ano tributável) ou (2) no ano de empregadores em que termina o ano de empregados Ou seja, se o empregado e o empregador utilizam diferentes anos tributáveis). Geralmente, a dedução dos empregadores é o mesmo montante incluído no rendimento ordinário pelo empregado no entanto, a dedução dos empregadores pode ser limitada em determinadas circunstâncias. Se a dedução for atribuída a uma opção não estatutária exercida para ações sujeitas a um risco substancial de perda, então, sem uma eleição do Artigo 83 (b), a dedução não será permitida até o ano fiscal do empregador que inclui o último dia do Ano civil no qual você reconhece o lucro ordinário com relação às ações adquiridas sob sua opção não estatutária. Todo o conteúdo original 1999-2016. Dana S. Beane amp Company, P. C. Todos os direitos reservados. Se você tiver alguma dúvida com relação ao uso desses documentos, leia nosso Disclaimer. Se citando o conteúdo editorial da Dana S. Beane amp Company, P. C. em qualquer material impresso ou promocional, Dana S. Beane amp Company, P. C. Exige que você envie o material citado para eles, e que você assina um acordo com Dana S. Beane amp Company, P. C. Afirmando que você vai usá-lo em contexto, atribuir a citação com precisão, e identificar Dana S. Beane amp Company, P. C. As empresas de tecnologia de crescimento rápido dependem de opções de ações para compensar os funcionários e incentivar o crescimento mais vigoroso, como ilustrado pela oposição, segundo se informa, entre as empresas de tecnologia de Massachusetts e Califórnia para o FASBs pendentes Proposta para cobrar opções de ações contra lucros corporativos. Embora não houvesse muita diferença de imposto entre uma opção sob um imposto qualificado Plano de Opção de Compra de Ações Incentivos (ISOP) e uma opção de compra de ações não qualificada até recentemente, a taxa de impostos de Clinton taxa superior de 36 em renda ordinária reintroduziu um benefício significativo para renda de ganhos de capital, Que permanece tributável em apenas 28. Uma vez que um ISOP produz lucros de ganhos de capital, parece oportuno rever as diferenças entre ISOPs e opções não qualificadas: opções de ações de incentivo: pode ser emitido apenas a um empregado deve ter um preço de exercício pelo menos igual ao justo Valor de mercado (FMV) no momento da concessão Deve ser intransferível e exercível no máximo 10 anos após a concessão Para 10 acionistas, o preço de exercício deve ser igual a 110 ou mais de FMV no momento da concessão e o Exercício não pode, conforme determinado no momento da concessão. Conceder, produzir ações valorizadas em mais de 100.000. Consequências Fiscais: Para Empregado. Nenhum imposto no momento da concessão ou no exercício. Ganho de capital (ou perda) imposto somente na venda de ações, se o empregado detém ações adquiridas por exercício um ano ou mais de exercício e pelo menos dois anos de concessão. À Empresa. Não há dedução em geral. Opções de ações não qualificadas: Emitidas a qualquer pessoa (por exemplo, empregado, diretor externo ou outro provedor de serviços) Pode ter qualquer preço de exercício Pode ser transferível ou não Não há limite no valor do estoque que pode ser recebido como resultado do exercício Conseqüências Fiscais: Para Destinatário. O beneficiário recebe receita ordinária (ou perda) em exercício igual à diferença entre o preço de exercício eo valor de mercado da ação na data do exercício. À Empresa. Empresa recebe dedução no ano destinatário reconhece o rendimento fornecido, no caso de um empregado, que a empresa satisfaz obrigações de retenção. Comentário: Opções de ações, qualificadas ou não, continuam a ser um meio atrativo de compensar e motivar os funcionários e prestadores de serviços em vez de dinheiro. 169 A SSOCIAÇÃO DO C ONSEJO GERAL ENTRE 1994 E 1994 (todos os direitos reservados). Este artigo não pretende ser um aconselhamento jurídico. Consulte um advogado qualificado para obter assistência relativa a um problema ou problema específico.